房產(chǎn)稅新動向：立法先行分步推進(jìn) 按評估值征收
發(fā)布時間：2017/11/7 17:19:36 瀏覽次數(shù)：6402 來源： 21世紀(jì)經(jīng)濟(jì)報道 cjjt-fdc
近日，由人民出版社出版的《黨的十九大報告輔導(dǎo)讀本》中，財政部部長肖捷在《加快建立現(xiàn)代財政制度》一文中，對與公眾利益密切相關(guān)的房地產(chǎn)稅、個稅改革前景作出了描述。
肖捷指出，按照“立法先行、充分授權(quán)、分步推進(jìn)”的原則，推進(jìn)房地產(chǎn)稅立法和實(shí)施。對工商業(yè)房地產(chǎn)和個人住房按照評估值征收房地產(chǎn)稅，適當(dāng)降低建設(shè)、交易環(huán)節(jié)稅費(fèi)負(fù)擔(dān)，逐步建立完善的現(xiàn)代房地產(chǎn)稅制度。
多位稅務(wù)專家表示，“立法先行”意味著房地產(chǎn)稅法將充分征求各方意見、廣泛討論，由全國人大審議通過；“充分授權(quán)”表明在全國統(tǒng)一立法前提下，將尊重地方實(shí)際情況，給予地方較大自主權(quán)；“分步推進(jìn)”表明從操作層面來看，制度設(shè)計上可能難以一步到位，需要分步實(shí)現(xiàn)。
個稅方面，則要“建立綜合與分類相結(jié)合的個人所得稅制度，優(yōu)化稅率結(jié)構(gòu)，完善稅前扣除，規(guī)范和強(qiáng)化稅基，加強(qiáng)稅收征管，充分發(fā)揮個人所得稅調(diào)節(jié)功能”。
一、分步推進(jìn)房地產(chǎn)稅
房地產(chǎn)稅法本已列入十二屆全國人大五年立法規(guī)劃，但今年3月全國“兩會”期間，十二屆全國人大五次會議大會發(fā)言人明確表示，2017年沒有把房地產(chǎn)稅法提請人大常委會審議的安排。
隨著中央對“房子是用來住的，不是用來炒的”定位，以及各地陸續(xù)出臺的房地產(chǎn)調(diào)控政策，房地產(chǎn)稅作為房地產(chǎn)市場長效機(jī)制的一環(huán)，始終未遠(yuǎn)離公眾視野。
國務(wù)院參事、中央財經(jīng)大學(xué)稅務(wù)學(xué)院原副院長劉桓表示，大家關(guān)心的針對個人住房開征房地產(chǎn)稅，其實(shí)早在2004年就在探討，那時候叫“物業(yè)稅”，但實(shí)際操作起來難度比較大。
對于房地產(chǎn)稅改革，不少稅務(wù)學(xué)者表示方向既定：一方面，需要將房地產(chǎn)稅擴(kuò)圍到個人住宅，因?yàn)楝F(xiàn)有房產(chǎn)稅主要針對營業(yè)用房(包括廠房、公寓、店鋪等，個人住房免納房產(chǎn)稅)；另一方面，針對營業(yè)用房開征房產(chǎn)稅，現(xiàn)在計稅方式是針對房產(chǎn)原值，與市場價值相差較大，需改為評估值開征。
據(jù)了解，對工商業(yè)房地產(chǎn)開征房地產(chǎn)稅有“兩湖經(jīng)驗(yàn)”，在湖北鄂州、湖南湘潭兩地曾開展業(yè)內(nèi)稱為“兩稅合并”試點(diǎn)，即將現(xiàn)行房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅合并，按房產(chǎn)評估值開征房地產(chǎn)稅。
劉桓表示，現(xiàn)在房地產(chǎn)稅開征的條件有所改善，但房地產(chǎn)稅具體方案的出臺，還有很多問題需要廣泛征求意見，比如不同類型的住房(包括房改房、福利分房、商品房等)是否要適用同樣的標(biāo)準(zhǔn)，如何得出房屋評估值等，要有科學(xué)的方案出臺，立法過程尤為重要，需要反復(fù)討論，保證公平。
至于“充分授權(quán)”，劉桓表示：“各地房地產(chǎn)市場差異很大，有些地方房子很緊俏，有些地方房子庫存較大，需要給地方充分授權(quán)，因地制宜地開展房地產(chǎn)稅。”
上海財經(jīng)大學(xué)教授胡怡建表示：“房地產(chǎn)稅由國家統(tǒng)一立法，但房地產(chǎn)稅是地方稅，具體執(zhí)行和實(shí)施交由地方政府。考慮到稅制本身的復(fù)雜性，制度設(shè)計上不可能一步到位，出于可行性角度考慮，由地方分步推進(jìn)。分步推進(jìn)角度比較多，比如是否分步在城市和農(nóng)村實(shí)施，是否區(qū)分商品房、福利分房、共有產(chǎn)權(quán)房，是否分步在增量和存量房中實(shí)施等。”
交由地方分步實(shí)施，在我國早有實(shí)踐。2011年1月28日起，上海、重慶兩地啟動房產(chǎn)稅改革試點(diǎn)，兩地方案就存在較大差異。
二、增強(qiáng)個稅調(diào)節(jié)功能
每年全國“兩會”期間，個稅改革問題都會被熱烈討論，如對于現(xiàn)行個稅3500元免征額是否有必要提高，教育、養(yǎng)老、醫(yī)療、住房等費(fèi)用是否能在稅前扣除，是否能以家庭綜合報稅，工薪收入中最高邊際稅率45%是否合理等。
對于個稅改革，肖捷表示，建立綜合與分類相結(jié)合的個人所得稅制度，優(yōu)化稅率結(jié)構(gòu)，完善稅前扣除，規(guī)范和強(qiáng)化稅基，加強(qiáng)稅收征管，充分發(fā)揮個人所得稅調(diào)節(jié)功能。實(shí)行代扣代繳和自行申報相結(jié)合的征管制度，加快完善個人所得稅征管配套措施，建立健全個人收入和財產(chǎn)信息系統(tǒng)。
劉桓表示，我國社會“不均衡”現(xiàn)象比較嚴(yán)重，基尼系數(shù)比較高，貧富差距在加大，部分可通過稅改進(jìn)行調(diào)節(jié)。
個稅改革中，“綜合與分類相結(jié)合”、完善稅前扣除等內(nèi)容，沿襲了十八屆三中全會改革部署。
我國個稅現(xiàn)在按工資薪金、個體工商戶所得、勞務(wù)報酬所得等不同類別分類征稅，適用不同扣除標(biāo)準(zhǔn)，適用不同稅率標(biāo)準(zhǔn)，改為“綜合與分類相結(jié)合”方案，大致將經(jīng)常性所得和偶然性所得區(qū)分開來，對經(jīng)常性所得合并綜合征稅。
在今年3月份全國“兩會”期間，肖捷在記者會上曾表示，個稅改革基本考慮將部分收入項目，比如工資薪金、勞務(wù)報酬、稿酬等，實(shí)行按年匯總納稅。將考慮增加部分專項扣除項目，比如與家庭生計相關(guān)，像“兩孩”家庭教育等支出，進(jìn)一步減輕納稅人的負(fù)擔(dān)。
這些改革推進(jìn)，有賴信息系統(tǒng)的建立。“從國際經(jīng)驗(yàn)來看，實(shí)行綜合與分類相結(jié)合的個人所得稅制度，增加稅前扣除的一些專項項目，需要相對成熟的社會配套條件。比如作為稅收征管部門來說，需要掌握與納稅人收入相關(guān)的涉稅信息，以保證新的個人所得稅制度改革能夠順利實(shí)施。”肖捷在今年3月份記者會上表示。
除了減輕個稅負(fù)擔(dān)，有稅務(wù)專家表示，“規(guī)范和強(qiáng)化稅基，加強(qiáng)稅收征管”等內(nèi)容需要特別關(guān)注。
“以前對這些方面強(qiáng)調(diào)得少。我國個稅收入增速雖然快，但收入占比較低。我國個稅名義稅負(fù)國際比較來看并不輕，但是部分征收不上來，像部分高收入群體將個人消費(fèi)放在公司消費(fèi)中，這涉嫌偷逃漏稅，需要加強(qiáng)征管。未來不僅要優(yōu)化稅制，還要把該收的稅收上來”，該稅務(wù)專家表示。
胡怡建表示，要加強(qiáng)個人所得稅調(diào)節(jié)功能，個稅稅制本身要優(yōu)化，明確應(yīng)稅收入范圍，該減的減，該征的征，還要通過個人和財產(chǎn)信息系統(tǒng)，加強(qiáng)稅收征管能力，不讓收入流失。
